| 摘要：财务舞弊作为一种企业行为，已成为屡见不鲜、屡治不止的社会毒瘤。本文通过笔者所在企业真实案例论述财务舞弊动因表现及影响，如何应用内部控制中的控制活动之一不相容职务进行防范纠正，建立防范舞弊的第一道防线，将财务舞弊发生的风险降低以保证企业正常经营、持续发展。 关键字：内部控制 不相容职务 财务舞弊 企业建立完善的内部控制制度并使之良性地运行和执行，就为企业的财务核算和管理工作打下了坚定的基础。防止或发现舞弊是企业全体员工的责任，财务部门不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿企业经营管理的全过程。在制订发展战略、分析评估风险和做出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。 笔者所在的公司主要从事矿石的进出口业务，即从秘鲁、巴西等南美国家进口原矿石，在国内深加工后销售。为提高粗粒度粉的附加值，公司于2009年在泰州港控股投资了S矿产工贸有限公司。根据公司章程，我司直接委派财务总监，并规定在预算范围内的成本费用开支和资金凑措等事项由该财务总监负责；该财务总监每季度向我司财务部汇报一次，截止2010年底，超过预算规定对外拆借资金高达数千万元。据查，该事项并未按有关程序办理。这是我司直接派驻审计人员会同会计师事务所工作人员对S公司审计过程中发现的重大非常规交易舞弊之一，我司已进行相关调整处理。事发后引人深思，验证了内部控制的权威人士Adrian Cadbury曾经的说法“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”。从我国的现实情况看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业资产的新闻屡见不鲜，企业资产和股东权益得不到保障，甚至给企业造成灾难性损失导致经营倒闭。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。它能帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。 财务舞弊从上世纪90年代末为我们熟知，它是指利用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。其主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易、蓄意使用不当的会计政策、故意违反会计准则的规定编制财务报告等。财务舞弊可以分为两类：一是侵吞资产，是指企业的管理层或员工为谋取自身利益，采取财务欺诈等违法违规手段使企业遭受损害的不正当行为，如，管理层或员工在企业交易中收取回扣、将个人费用在单位列支、贪污企业款项、盗取或挪用货币资金，实物资产或无形资产；二是做出欺诈性财务报告，源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对企业盈利能力资产状况及现金流的判断。[5]第一类舞弊通常会伴随第二类舞弊行为，以虚假或误导性的文件记录来掩盖资产缺失或未经适当授权而被抵押的事实。 S公司所暴露的对外拆借巨款及用企业资产为其提供抵押担保等重大舞弊事件，经济利益的驱动是主观的动因和根源。企业领导为了个人利益违规操作，采取虚挂业务往来款和私盖公章等手段，擅自将企业公款拆借给某公司，并对其银行借款提供担保。导致企业财务报表数据失真，可能承担资金无法收回及表外法律连带责任等不确定事项的风险。当事人的职业道德、业务素质等方面也存在不足，在本职工作中没有奉公职守勤勉尽责。另外，我司异地子公司组织结构不稳定，对其管理监督失效，内控存在缺陷等现状也为此财务舞弊事件创造了客观条件。S公司内控缺陷具体表现为：不相容职务分离不充分、风险评估不到位、独立审核监控不力、特殊授权审批不健全等等。 标签：代写职称论文、代写代发论文 本文由：http://www.lwdx002.com/整理并发布 |